Налоги на кипре

Продажа недвижимости

С конца 2008 года цены на недвижимость и количество сделок на Кипре снижались. Причина – мировой финансовый кризис. В 2013-м в экономике произошёл локальный коллапс банковской системы, который только подлил масла в огонь. Но уже в 2016-м наметился курс на восстановление. Цены стабилизировались, а спрос продолжал расти до 2020 года.

Таунхаус в Паралимни, Кипр

В 2020 году на рынке недвижимости Кипра произошло сразу два значимых события. Во-первых, отменили программу «Гражданство через инвестиции», во-вторых, случился кризис пандемии Covid-19. Количество сделок за год уменьшилось на 19%, объём денежной массы сократился на 32%. В целом рынок недвижимости Кипра устоял и потихоньку оживает. Цены на жильё восстанавливаются. Специалисты даже ожидают, что стоимость новостроек вырастет на 10–15%.

Читайте подробнее: Недвижимость Кипра в 2020 году: тренды, взлёты и падения

При продаже недвижимости вас ждут дополнительные расходы. Прежде всего, государственные налоги.

Налог на прирост капитала – capital gains tax

Прибыль, полученная от продажи недвижимости, расположенной на Кипре, облагается налогом в 20%. При этом capital gains tax не взимается с первых €17 086 для каждого собственника. То есть если дом принадлежал семейной паре, то при продаже налогом не будут облагаться €34 172 дохода.

Кроме того, из налогооблагаемой базы вычитаются расходы на приобретение и ремонт объекта.

Частные лица, которые владели недвижимостью более пяти лет, один раз в жизни могут получить налоговую льготу – для собственников жилья налогооблагаемая сумма уменьшается на €85 430, для владельцев сельскохозяйственных земель на €25629.

В случае передачи объекта детям или супругам налог не взимается.

Другие расходы при продаже

На Кипре принято, чтобы работу риелтора оплачивал продавец. Фиксированных процентов, которые получают маклеры, в стране нет – заплатите как договоритесь. Как правило, посредники берут 3–8% от цены объекта. Чем дороже недвижимость, тем меньший процент получает риэлтор.

Налоговые обязательства кипрских компаний в 2018 году

Налоговые обязательства кипрской компании в течении 2018 году выглядят следующим образом:

• в конце каждого месяца – уплата взноса на нужды обороны с дохода в виде процентов, дивидендов и арендной платы (если арендатором является партнерство, компания, орган государственной власти или местного самоуправления), который был получен кипрскими налоговыми резидентами в предыдущем месяце; уплата налога, который удерживается с выплат иностранным лицам в прошлом месяце.
• до 31 марта 2018 года – подача декларации по налогу на прибыль компаний (форма IR4) в электронном виде за отчетный период, закончившийся 31 декабря 2016 года.
• до 30 июня 2018 года – последний срок для уплаты налога на оборону за первое полугодие 2018 года в отношении доходов в виде арендной платы, если данный взнос не был удержан арендатором, а также процентных и дивидендных доходов, полученных из источников за рубежом.
• до 31 июля 2018 года – последний срок для подачи предварительной налоговой декларации по налогу на прибыль и оплата первого взноса корпоративного налога на основании приблизительной оценки прибыли компании за 2018 год.
• до 1 августа 2018 года – уплата окончательной суммы корпоративного налога за 2017 год, рассчитанного по методу самостоятельного исчисления.
• до 31 декабря 2018 года – уплата второго авансового взноса по налогу на прибыль компаний за 2018 год и уплата взноса на нужды обороны за второе полугодие 2018 года.

Для получения более подробной информации по налоговой системе Кипра, а также по вопросам регистрации компаний на Кипре, открытия банковского счета в кипрском банке или получения гражданства обращайтесь к нам по электронному адресу info@offshore-pro.info.

Общие сведения о налоговых платежах на Кипре

Если вам необходима помощь в области консалтинга, аудита, финансовой отчетности, закажите консультацию юриста или полное юридическое сопровождение вашего бизнеса на Кипре. Налоги кипрской компании зависят от категории налогоплательщика, которая присваивается предприятию при постановке на налоговый учет. 

Например:

• плательщики ValueAddedTax (VAT – НДС) уплачивают 19% сбора, за исключением компаний, работающих по льготной ставке 9%, 5% или с полным освобождением (0%);
• налог на прибыль IncomeTaxReturn с 2013 года перечисляется в размере 12,5% (за исключением налогообложения дивидендов и прибыли от операций с ценными бумагами);
• авансовые налоговые платежи на планируемую прибыль – особенность кипрской юрисдикции, предполагающей перечисление ½ налога до 31 июля отчетного года, ½ налога с корректировками по фактической прибыли до 31 декабря.

Здесь следует учитывать, что сумма аванса может превысить фактическую сумму налога, подлежащего уплате. В таком случае компания Кипра получает разницу от налоговой службы (возврат). 

Что касается подоходного налога физических лиц (PAYE), которые пребывают или не пребывают в статусе налогового резидента республики, схема перечисления сборов следующая:

• работодатель вычитает процент из заработной платы сотрудника за предыдущий месяц (форма TD61);
• при направлении доходных выплат нерезиденту Кипра сбор удерживается в следующем месяце (форма TD7);
• если вознаграждение за трудовую деятельность получает нерезидент республики (статус сохранен до начала трудовых отношений), 80% дохода освобождается от налогообложения;
• при заработной плате до 19,5 тыс. EUR уплачивается 0% PAYE, от 19,5 до 28 тыс. EUR – 20% (1 700 EUR), до 36,3 тыс. EUR – 25% (2 075 при совокупном 3 775 EUR), до 60 тыс. EUR – 30% (7 110 при совокупном 10 885);
• если заработная плата сотрудника превышает 60 тыс. EUR, ставка составит 35%. 

Дополнительно субъект деятельности уплачивает взносы на социальное страхование и здравоохранение. В течение 30 дней от даты заключения трудового контракта фирма обязана перечислить сбор на оборону в размере 350 EUR (один раз в год). 

Здесь следует учитывать некоторые важные аспекты:

• если пошлину уплачивает группа компаний, общая сумма не превышает 20 тыс. EUR в год;
• сбор подлежит перечислению каждый год, включая год регистрации субъекта коммерческой деятельности;
• сроки – до 30 июня каждого отчетного периода (как правило, календарный год);
• штрафы за просрочку – 10% до 2 месяцев, 30% – от 2 до 5 месяцев.

Полная неуплата ежегодного сбора предприятиями Кипра может привести к запрету запрашивать документы и справки, а также полному исключению юридического лица из реестра. Если предприятие восстанавливается у Регистратора в течение 2 лет от даты исключения, пеня составит 500 EUR плюс суммы неуплаченных сборов. 750 EUR штрафных санкций накладывается на юридических лиц, восстановленных по истечению двухлетнего периода. 

Налоги на владение недвижимостью

Кипр отличается от многих европейских стран прежде всего тем, что ежегодный налог на его территории отсутствует. Что касается коммунальных платежей, то в них обязательно входит обслуживание придомовой территории. В случае, если есть управляющая компания, то стоимость услуг может составлять от 100 до 500 евро в год. Если недвижимость это самостоятельный объект (например, вилла), то расходы будут дробными: обслуживание бассейна специалистами (150 евро в месяц), садовник (40 евро один раз в 3-4 месяца), служба дезинфекции и борьбы с паразитами и грызунами (30 евро один раз в 2-3 месяца).

Вода оплачивается по счетчикам расхода воды. Обычно расходы по воде за три месяца составляют 30-35 евро и счет водоканал выставляет один раз в 3 месяца. Электричество оплачивается также по счетчикам расхода киловатт. В среднем, расходы по электричеству составляют за 2 месяца от 50 до 150 евро и зависят не только от использования лампочек и электроприборов, но и от времени использования кондиционеров, нагревательных приборов и т.д. Счет за свет электрокомпания выставляет один раз в 2 месяца. Оплата за вывоз мусора оплачивается один раз в год. Счет за эту услугу в конце года выставляет муниципалитет города, в котором находится недвижимость и зависит от конкретного района. В среднем, расходы по вывозу мусора составляют 120-140 евро в год.

Что касается страховки недвижимости, то ее стоимость составляет от 60 евро в год и выше и зависит от страхового пакета.

НДС на Кипре

И предприниматель, основавший в Кипрской Республике свою фирму, и физические резиденты платят НДС, VAT. Данным образом облагается ввозимая продукция, товары. Ставка составляет от 5 до 19 % и требует уточнения применительно к конкретной ситуации.

Для предпринимателей нижний предел дохода, при котором требуется регистрация в фискальной службе, установлен в размере 15 тысяч евро. Есть шанс вернуть НДС, но только в том случае, если приобретенный товар предполагается использовать за пределами острова. Данный аспект актуален для туристов. Все прочие, при выявлении попыток мошенничества, «неправильного» возврата, могут быть оштрафованы, внесены в черный список с далеко идущими негативными последствиями.

Другие налоги

К этой категории относятся специфичные для россиян сборы и выплаты: на поддержание оборонной способности страны, операции с недвижимостью и другие подобные.

На нужды обороны

Составляет от 3 до 17 %, в зависимости от типа и величины доходов. Этой ставкой облагаются также и дивиденды, прибыль от накопительных вкладов. Распространяется на налоговых резидентов Республики.

На недвижимое имущество

Действовал до 1 января 2017 года, позже отменен. Но это не распространяется на сами операции с недвижимостью, передачу прав владения.

На передачу имущества

Отчисляется в ведомство обращений с земельными ресурсами. Размер сбора назначается соразмерно рыночной (не кадастровой) стоимости и изменяется от 3 до 8 %. Нижний порог установлен для сумм до 85 тысяч евро, верхний – для достигающих 170 тысяч и более.

Отчисления на социальное страхование

Обязательны для уплаты. Размер – 7,8 %. Для нанимателя и работника, в случае индивидуальной трудовой деятельности, ставка почти двойная – 14,6 %. Существуют и фиксированные значения, в зависимости от рода бизнеса, профессии.

Гербовый сбор

Специальное отчисление на оформление документов, выдачу доверенности. Размер его периодически пересматривается. Начисляется на поступления от 4 евро (7 евроцентов), гарантийные письма, товаро-транспортные накладные, доверенности, получение справки о статусе налогового резидента (80 евро), вознаграждения или подарки.

Госпошлина

Платится за оформление паспорта, регистрацию недвижимости, при судебном производстве. Устанавливается в каждом случае отдельно.

Ежегодный сбор

Платится компаниями. Размер – 350 евро. Для конгломератов, холдингов ставки иные, рассчитываемые индивидуально

Важно заплатить за текущий год до 30.06 во избежание штрафных санкций и даже удаления предприятия из Реестра компаний

Выгодно ли становиться налоговым резидентом Кипра?

Кипрская система налогообложения очень вариативна. Это позволяет разрабатывать легальные схемы развития бизнеса, которые существенно сокращают базу для начисления налога. В паре с действующим на Кипре прозрачным регулярным механизмом это обеспечивает высокую эффективность бизнеса в стране.

Становиться ли налоговым резидентом — выбор каждого. Мы считаем, что это неплохой вариант, ведь налоговый резидент может претендовать на различные налоговые льготы, обладает особыми правами.

Чтобы стать налоговым резидентом, не обязательно быть гражданином Кипра. Паспорт государства нужен, чтобы получить доступ к другим преимуществам европейского гражданства.

Программа гражданства Кипра в обмен на инвестиции

Программа гражданства Кипра за инвестиции привлекает инвесторов из СНГ, бизнесменов из Великобритании и ЮАР возможностями, которые открываются после оформления статуса.

Иммиграционной программой предусмотрено три варианта инвестирования. Вы можете вложить капитал в в недвижимость или действующий бизнес-проект, а также скомбинировать эти два варианта. Минимальная сумма инвестиции независимо от выбранной опции — 2 млн евро.

Срок оформления документов для всей семьи — от 3 до 6 месяцев. До или после получения гражданства проживать в пределах государства не требуется. На новый паспорт можно приобретать жилье в любой стране Евросоюза.

Информация о выдачи паспорта не передается третьим лицам или властям страну первого гражданства. Статус передается по наследству.

Таким образом, если учитывать все преимущества налоговой системы Кипра, было бы нелогично рассматривать паспорт исключительно как путь к созданию «запасного аэродрома». Гражданство Кипра позволит расширить географию ведения бизнеса, вывести его на новый уровень. Стоит ли откладывать собственный успех?

В нашей практике большинство инвесторов привыкли сравнивать условия программ, чтобы принять действительно правильное решение

Мы знаем еще как минимум три причины обратить внимание на второе гражданство за инвестиции:

• гражданство Сент-Китс и Невис: безвизовый въезд в 132 страны; нет требований по проживанию в стране; процесс оформления (3-5 месяцев). Программа работает 1984 года!
• гражданство Кипра: гражданство в ЕС; безвизовый въезд в 159 стран; разрешено иметь два гражданства; процесс оформления (3-6 месяцев); нет требований к проживанию; нет личного собеседования.
• гражданство Мальты: гражданство в ЕС; безвизовый въезд в 168 стран; процесс оформления (12-14 месяцев); нет требований к проживанию; нет личного собеседования.

Характеристика налоговой системы Кипра

Уникальность налоговой системы страны состоит не только в беспрецедентной лояльности к отечественному и иностранному бизнесу. Можно с уверенностью сказать, что благоприятное отношение к налогоплательщикам из-за границы и щадящие налоговые ставки играют решающую роль в экономическом развитии острова.

Этот факт настолько важен для киприотов, что они прибегают к использованию права вето каждый раз, когда в ЕС начинают обсуждать возможность введения единых фискальных правил для всех стран-членов. Если эта программа будет одобрена, Кипр должен будет отказаться от основных налоговых «козырей»:

• забыть о низкой ставке налога на прибыль в 12,5 %;
• вернуть налог на недвижимость на Кипре, отмененный в 2021 году (его хотят вернуть уже в 2021 году);
• повысить ставки НДФЛ (сейчас максимальный показатель 35 %) и снизить порог необлагаемых сумм;
• ввести сплошной налог на дивиденды;
• ужесточить лояльные правила получения «инвестиционного» гражданства.

Налог на оборону Кипра (Special Contribution to the Defence Fund).

Налог на оборону уплачивается только налоговыми резидентами Кипра. Компании — нерезиденты от уплаты взноса освобождены.

Налог уплачивается с пассивных доходов компаний. Базовая ставка в 2018 составляет 17% от «активного» процентного дохода и 30%, если полученный процентный доход не является частью дохода от основной деятельности.

Взнос уплачивается на следующие виды дохода по соответствующим ставкам. 

Дивиденды

Дивиденды, получаемые от кипрской резидентной компании — 0%.

Дивиденды, получаемые от нерезидентной компании — 0% при соблюдении следующих условий:

• Получающая дивиденды компания владеет не менее чем 1% уставного капитала компании — плательщика дивидендов (т.е. крупный пакет)

• За счет инвестиционной активности (инвестиции в ценные бумаги, депозиты) уплачивающей дивиденды компании образуется не более 50% ее дохода

• Ставка налога по месту регистрации компании — плательщика дивидендов не должна быть значительно ниже ставки корпоративного налога на Кипре — 12,5% (Существенно ниже – это меньше половины, 6,25%. Например: Россия, Украина — предоставляется освобождение от уплаты налога, BVI — не предоставляется).

Дивиденды, получаемые кипрской резидентной компанией от нерезидентной компании облагаются налогом 17% при несоблюдении вышеуказанных условий.

Проценты

Проценты, получаемые в рамках основной деятельности — 0%.

Под процентами, получаемыми в рамках основной деятельности, понимаются проценты, получаемые от обычной деятельности, включая проценты от деятельности, близко связанной с обычной деятельностью бизнеса. В этом случае процентный доход рассматривается как доход от торговой деятельности.

К процентам, получаемым от обычной деятельности бизнеса, относятся:

• банковские и аналогичные проценты.Эта категория включает все банки и предприятия, которые имеют в качестве главной цели предоставление ссуд

• проценты, полученные от лизинговой деятельности.

      Проценты, от деятельности, близко связанной с обычной деятельностью бизнеса, включают в себя:

• проценты, полученные от торговых задолженностей.
  Например, проценты, полученные компаниями, когда их нормальной деятельностью является покупка, продажа или девелопмент недвижимости. 
• проценты страховых компаний,

• проценты, которые компании получают от банков на их текущие, но не депозитные счета,

• проценты, которые компании получают в рамках группового финансирования.

  Например, компания финансирует материнскую, дочернюю или зависимую компанию, либо всю группу, но не третьи компании, которые не относятся к группе.

Прочие процентные доходы — 10% (финансирование третьих компаний, проценты на депозитных счетах).

Доходы от аренды (уменьшенные на 25%) — 3%.

Роялти

На Кипре роялти при определённых условиях облагаются в размере всего 20% от ставки корпоративного налога.  80% составляет налоговый вычет.

То есть при общей ставке корпоративного налога 12,5%, ставка налога на прибыль для компаний -резидентов по роялти может составлять 2,5%. Это правило действует для тех компаний, которые проводят свои собственные научные исследования или технологические работы, связанные с созданием интеллектуальной собственности.

Налог на роялти, получаемых из Кипра, для компаний- нерезидентов составляет 10%, и взымается у источника выплаты.

Подоходный налог на Кипре для физических лиц

Нерезиденты выплачивают пошлину со всех видов доходов: заработных плат, пособий, льгот, пенсий, от сдачи в аренду местной недвижимости. Дополнительно в Кипре взимается налог на оборону, ставка последнего сильно варьируется в зависимости от уровня дохода иностранного лица или гражданина.

Стандартный налог на доходы на Кипре составляет:

Уровень прибыли (год)	Размер ставки налогообложения
Менее 19500 евро	0%
От 19501 до 28000 евро	20%
От 28001 до 36300 евро	25%
От 36300 до 60000 евро	30%
Более 60000 евро	35%

Специальный налог на нужды обороны может быть запрошен со следующих видов прибыли:

1. 3% — от сдачи в аренду коммерческой или жилой недвижимости местными жителями, от прибыли физического лица, если его уровень годового дохода не превышает 11960 евро.
2. 20% — от дивидендов, полученных гражданами государства в пределах его границ.
3. 30% — от процентов, полученных физическим лицом с уровнем дохода более 11960 евро в год.

Налог на прибыль на Кипре выплачивается супругами по отдельности, для людей, постоянно перемещающихся внутри территории страны, но не являющихся резидентами, действуют особые режимы. Для лиц, приехавших в государство на заработки, 20% от дохода или 8550 евро (выбирается меньшая сумма) освобождаются от налогообложения в течение первых трех лет.

Налогообложение на Кипре и программа гражданства за инвестиции

Налоговая система Кипра в совокупности с другими благоприятными факторами уже давно привлекает мигрантов из СНГ. В наше время больше всего возможностей воспользоваться преимуществами жизни и ведения бизнеса на Кипре имеют состоятельные люди: с 2014 года эта страна ввела программу гражданства за инвестиции, позволяющую получить статус в рекордные сроки – всего за 3 – 6 месяцев.

Чтобы вести бизнес на Кипре и пользоваться налоговыми преференциями, не обязательно обладать кипрским гражданством, но вложение во второй паспорт может стать одновременно выгодной инвестицией в будущее развитие бизнеса. Правительство Кипра выдает инвестору и его семье кипрское гражданство в таких случаях:

• инвестиции в недвижимость на Кипре от €2 млн.;
• покупка государственных или других специализированных ценных бумаг на сумму от €500 тыс.;
• комбинация вариантов инвестирования, при этом во всех случаях обязательное условие – общая сумма вложений минимум €2 млн. и владение жилой недвижимостью от €500 тыс.

Покупать в целях программы дополнительно к жилой можно коммерческую недвижимость, которая в любом случае будет приносить доход. Самый популярный на сегодняшний день способ инвестирования в паспорт Кипра – покупка кипрской недвижимости. В связи с этим стоит упомянуть налоги при покупке недвижимости, которые по меркам Европы довольно невысоки. Покупатель должен оплатить:

• НДС – 19% (возможно понижение ставки при выполнении некоторых условий);
• налог на переход права собственности – 3 – 8%;
• гербовый сбор — 0,15% за первые €170,860 плюс 0,2% от суммы, на которую цена договора превышает этот порог;
• регистрацию сделки в кадастровых органах – €50.

Ежегодный налог на недвижимое имущество отменен с января 2017-го года.

Отчетность для юридических лиц

1. Annual Return. Данная форма заполняется всеми предприятиями страны и передается Регистратору. В документ вносятся данные о бенефициарах, акционерах, составе управляющего звена, адресе офиса, уставном капитале и прочих основных данных. При необходимости указываются все произошедшие изменения. К форме нужно приложить аудиторский годовой отчет и копии документов, составленных на ежегодном собрании директоров. При пропуске срока сдачи Annual Return компания может быть вычеркнута из реестра.
2. Финансовая. Подается в налоговую службу после окончания налогового года. Передача обязательна даже в том случае, если предприятие не вело коммерческую деятельность на протяжение всего периода. Неисполнение данного требования грозит штрафными санкциями в размере до 17000 евро или назначением уголовного срока уполномоченному лицу.
3. Налоговая. Оплата подоходного налога на Кипре сопряжена с составлением еще одного вида отчетности. Данная декларация подается в течение полугода после окончания расчетного периода и содержит в себе все данные о предполагаемой и полученной прибыли. Законодательство страны допускает оплату пошлин несколькими авансовыми частями, однако к концу года, следующего за отчетным, сумма, указанная в декларации должна быть выплачена полностью. За просрочку грозит пеня и штраф. При злостных нарушениях Регистратор может удалить фирму из реестра, что означает прекращение ее существования.

Если у вас остались вопросы о налогообложении в Кипре – задайте их экспертам по телефону компании. Консультации бесплатные, возможна запись на личный прием.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 января 2013 г. N 03-04-05/4-53 Об уплате НДФЛ с вознаграждения, получаемого за работу в РФ лицом, не являющимся налоговым резидентом РФ

5 апреля 2013

Вопрос: Я гражданка Российской Федерации, официально трудоустроена и работала в российской компании на территории РФ. Компания платит все необходимые налоги и отчисления, личная налоговая декларация не подавалась, так как налог не превышал недекларируемой суммы. В 2009 году вышла замуж и уехала на Кипр, получив там вид на жительство, где трудоустроена и плачу отчисления в фонд соц. страхования. При этом, выполняя все также часть работ для российской компании, я все еще нахожусь в штате на 1/16 ставки. Соответственно, за эту выполняемую работу на территории РФ налог платится в России (и все необходимые отчисления компания за меня платит), за ту основную работу, что выполняю на Кипре налог платится на Кипре.

Недавно услышала, что между этими странами существует соглашение об избежании двойного налогообложения и что я возможно не совсем правильно поступаю, и налог должен платиться лишь в одной стране. Это так? Большую часть года я провожу на Кипре (более 250 дней). Если я так и планирую продолжать трудовую деятельность параллельно в двух странах, как это правильно оформить с налоговой точки зрения, при том, что постоянно я на данный момент проживаю на Кипре, но окончательно увольняться из российской компании не хотелось бы?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что налогоплательщик получает вознаграждение за осуществление трудовой деятельности в Республике Кипр и в российской организации, расположенной на территории Российской Федерации, при этом в настоящее время он не является налоговым резидентом Российской Федерации, так как проживает в Республике Кипр более 250 дней в течение календарного года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 15 «Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» (далее — Соглашение) заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом одного Договаривающегося государства в отношении работы по найму, подлежат налогообложению только в этом государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, то такое полученное вознаграждение может облагаться налогом в этом другом государстве.

Таким образом, заработная плата, получаемая физическим лицом — налоговым резидентом Республики Кипр от российской организации за работу в Российской Федерации, может облагаться как в Республике Кипр, так и в Российской Федерации.

В соответствии с положениями главы 23 Кодекса, вознаграждение, получаемое за работу в Российской Федерации лицом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц с применением налоговой ставки 30 процентов.

Поскольку налогоплательщик является налоговым резидентом Республики Кипр, то в соответствии с пунктом 2 статьи 23 Соглашения суммы налога с доходов в виде заработной платы, уплаченные в Российской Федерации, подлежат вычету из налога, взимаемого в Республике Кипр, если такие доходы от источников в Российской Федерации в соответствии с законодательством Кипра подлежат также налогообложению в Республике Кипр.

Подробное разъяснение порядка применения Соглашения лицу, являющемуся налоговым резидентом Республики Кипр, может быть дано компетентным органом Республики Кипр, определенном в пункте 1 статьи 3 Соглашения.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин

Прибыль от продажи акций компаний владеющих недвижимым имуществом.

Если кипрская компания, являясь акционером российской компании, которая имеет недвижимое имущество в России, решит продать акции этой российской компании, то любая прибыль полученная от продажи акций будет облагаться налогом в России, при условии того, что активы её компании более чем на 50 % представлены недвижимым имуществом российской компании в России.

Кроме того, статья исключает налогообложение прибыли, полученной в ходе реорганизации или прибыли от продажи акций, котирующихся на фондовой бирже.

Как упоминалось ранее, эти положения будут применяться с 1 января 2020 года, что позволит эффективно планировать налогообложение, в целях уменьшения негативных последствий от изменения.

Какие налоги платит инвестор

Несмотря на то, что для инвестора налоговое бремя значительно мягче, чем для коренных жителей Кипра, какие-то выплаты делать все таки придется. К ним относятся налоги на недвижимость в муниципалитеты, налог за передачу права собственности, налог на прирост капитала, гербовый сбор и налог на добавленную стоимость. Подробнее о каждом из них ниже.

Местный налог – выплата муниципалитету

На Кипре существуют налоги на недвижимое имущество, которые выплачиваются в органы местного самоуправления. Они рассчитываются на основе данных оценки стоимости недвижимости, проведенной в 2013 году. В каждом муниципалитете своя ставка.

НДС на Кипре

Налог на добавленную стоимость на Кипре составляет 19% и оплачивается при покупке первичной недвижимости.

Важно! Пониженная ставка НДС в размере 5% (за первые 200 кв. метров) применяется, если вы покупаете или строите объект, который будет использоваться вами в качестве основного и постоянного места жительства в течение десяти лет.  За остальные «квадраты» ставка остается 19%

Не взимается НДС на Кипре, если вы перепродаете недвижимость, либо осуществляете сделку с сельскохозяйственными землями или землями в охраняемых зонах.

Налог на прирост капитала

Ставка этого налога 20% и считают его на прибыль (разницу между ценой продажи и ценой покупки), полученную от продажи недвижимости. Стоимость продажи недвижимости считают с учетом инфляции и индекса стоимости жизни. А если недвижимость приобреталась еще до 1980 года, то за расчетную стоимость берут цифру, указанную в сертификате регистрации собственности.

Сумму выплаты можно уменьшить, если предоставить подтверждение дополнительных расходов на недвижимость – судебные издержки, проценты по кредитам, сбор за переход права собственности и другие. В этом случае предоставляются дополнительные налоговые вычеты.

Налог на передачу права собственности на недвижимость

С продажи недвижимости также платится налог за передачу права собственности. Тут возможны 2 варианта:

• Если вы платили НДС с фактической цены продажи недвижимости, то пошлину за передачу прав собственности с вас не возьмут
• Если НДС не был уплачен с фактической цены продажи, то оплата пошлины снижается на 50%

Важно! Цена может быть проверена Управлением земельного кадастра и если там решат, что цена в договоре купли-продаже не соответствует рыночной стоимости, то могут санкционировать полное обложение сделки налогом. Сумма будет рассчитываться от оценочной стоимости недвижимости, указанной в земельном кадастре, за вычетом цены, указанной в договоре купли-продажи

Гербовый сбор

Этот налог зависит от стоимости, указанной в договоре купли-продажи. Максимальная сумма налога 20 тыс. евро. Ставки налога следующие:

Стоимость договора купли продажи, евро	Гербовый сбор, ставка
1 – 5 000	0%
5 001 – 17 0000	0,15%
Более 17 0000	0,2%

Налоги на Кипре для юрлиц

С 2003 года в республике принят закон, согласно которому исчезло разделение компаний на местные и иностранные. Любой предприниматель выплачивает налог по ставке 12,5%. Освобождаются от корпоративного налога: дивиденды, доходы от торговли акциями, доходы от филиалов за границей и половина прибыли, которую получает фирма-резидент.

Если головной офис организации находится за рубежом и предприятие не может считаться местным, налогообложению подлежит только тот доход, который компания получает с местных жителей. Нерезиденты не имеют прав на использование договоров об отсутствии двойного налогообложения.

Налоги, начисляемые при покупке недвижимости на Кипре

НДС (VAT)

С 13 января 2014 года размер ставки НДС (VAT) на Кипре равен 19%. Налогом VAT начисляется только при покупки новой недвижимости от застройщика. Вторичная недвижимость при покупки налогом не облагается.

Если у покупателя нет другой недвижимости на острове, и приобретается новый объект для основного проживания, то часть цены за первые 200 м² площади жилья облагается НДС по льготной ставке 5 % (льготу можно использовать один раз).

Покупателю при покупке все же придется заплатить полные 19% VAT сверху и лишь потом он сможет подавать документы на возмещения части налога.

Налог на переход права собственности (Transfer Fees)

Налог на переход права собственности (Transfer Fees). Если покупатель оплачивает при покупке НДС, то Transfer Fees не оплачивается. Налог начисляется исходя из договорной суммы недвижимости, либо стоимость определяется Отделом по земельным ресурсам Кипра. Ставка в зависимости от цены недвижимости варьируется от 1.5% до 4%.

При стоимости недвижимости до 85 430 евро, налог на переход права собственности равен 1.5%. Если стоимость от 85 430 до 170 860 евро, то ставка налога равна 2.5%. Свыше 170 860 евро – 4%.

Например, если стоимость недвижимости 145 231 евро, то за первые 85 430 евро сумма налога составит 1 281.45 (1.5 %), за следующие 59 801 евро — 1 495.02 (2.5 %). В итоге сумма налога составит 2776.47 евро (1,91 %). При оформлении собственности на двух или более лиц сумма данного сбора уменьшается, так как налогооблагаемая стоимость на каждого собственника снижается пропорционально.

Гербовый сбор (Stamp duties)

Гербовый сбор – это государственный разовый налог при покупке недвижимости на Кипре (Stamp duties), оплачивается в течение месяца после подписания договора купли-продажи.

Его ставка – 0,15% от стоимости недвижимости, если сумма не больше 170 000 евро. При стоимости недвижимости более 170 000 евро ставка гербового сбора равна 0.2%. Гербовым сбором не облагаются первые 5 000  евро стоимости жилья.

Домицильный и недомицильный налоговый резидент

Различают понятия домицильного и недомицильного резидента. Инвесторы как правило становятся недомицильными резидентами. Такими считается любой человек, родившийся не на Кипре, и не проживающий там более 17 лет из последних 20 лет.

При этом налоговый резидент Кипра должен:

• иметь место проживания на Кипре,
• не пребывать более 183 дней на территории другой страны,
• осуществлять коммерческую деятельность на Кипре (вести бизнес) или работать по найму, или занимать должность в государственных органах в течение налогового года.

Иными словами, недомицильным налоговым резидентом можно стать, соблюдая «правило 60 дней» с дополнительными условиями или «правило 183 дней» просто пребывая на острове более 183 дней без каких-либо дополнительных критериев.

Недомицильный налоговый резидент также освобождается от уплаты подоходного налога с:

• дивидендов, полученных на Кипре и за рубежом;
• процентного дохода, полученного на Кипре и за рубежом;
• прироста капитала от продажи ценных бумаг и корпоративных прав.

Все три налога в совокупности составляют налог на оборону (Special Tax Contribution for Defence Purposes).

При этом, следует учитывать, что если законодательством страны, в которой любой из указанных источников дохода находится, предусмотрено взимание налогов с нерезидентов, то суммы таких налогов должны быть уплачены (к примеру, налог на репатриацию, предусмотренный Налоговым кодексом Украины).

Нужно отметить, что с 1 января 2017 года действует полная отмена налога на недвижимость в жилом фонде, тогда как ранее он составлял 1,7% от оценочной стоимости объекта и платить его нужно было раз в год. Также на Кипре отсутствует налог на дарение и наследство. А договоры купли-продажи, заключенные до конца 2016 года, освобождены от налога на прирост суммы вложений. 

Изменения в налоговом законодательстве Кипра по займам (трансфертное ценообразование)

С июля 2017 года прекращена ранее существовавшая  налоговая практика в отношении минимально приемлемой маржи по кредитам для холдинговых компаний и связанных сторон (related parties).

Решение об отмене было обусловлено необходимостью соответствия Кипрской налоговой системы текущим международным налоговым изменениям (Инициативы ОЭСР / G20 — BEPS) и требованиями, связанными с получением государственной помощи от ЕС.

Практика применения минимальной маржи 0,35% между займами полученными и выданными (back to back loans ) отменена и применялясь только до 30 июня 2017 года. С 1 июля 2017 года любые кредитные операции между связанными сторонами должны удовлетворять принципу вытянутой руки и основываться на условиях текущего рынка. 

Вместо маржи 0,35% на Кипре будет использоваться рыночная процентная ставка рефинансирования правительственных бондов на 10 лет (reference interest rate) + 3%. Используемой ставкой будет ставка по состоянию на 31 декабря предыдущего налогового года, то есть для  налога за 2017 год будут использованы  цифры на 31 декабря 2016 года.